הוצאה וקבלה של חשבוניות פיקטיביות – סוגים ועונשים

  • Facebook
  • Twitter
  • Print

החוק מגדיר כמה סוגים של חשבוניות פיקטיביות, החל מניפוח חשבוניות ועד להוצאת חשבוניות כוזבות. בשנים האחרונות חל שינוי קיצוני בגישת התביעה לעבירות אלה, בשל ארגוני פשיעה שמעורבים בהן ומשלשלים לכיסם סכומי עתק, ובהתאם בתי המשפט גוזרים עונשים חמורים על נאשמים שהורשעו בהוצאה וקבלה של חשבוניות פיקטיביות. עו"ד אסף דוק מסביר מהן חשבוניות פיקטיביות, כיצד מתייחסים אליהן המחוקק ובתי המשפט בישראל ומדוע חשוב כל כך להיוועץ בעורך דין פלילי טרם החקירה ברשות המסים.

5 ציון השירות המשפטי // מבוסס על 12 חוות דעת
הוסף חוות דעת
הוצאה וקבלה של חשבוניות פיקטיביות - סוגים ועונשים
הוצאה וקבלה של חשבוניות פיקטיביות - סוגים ועונשים

עבירות מס המנויות בחוק מע”מ

חוק מע”מ מפרט רמות שונות של עבירות מס:

◻️   עבירות טכניות (סעיף 117 א) מתבצעות ללא מטרה פלילית, בדרך כלל כתוצאה ממחדל. למשל אי הגשת הצהרת הון במועד, איחור בהגשת דוח שנתי וכדומה. בעבירות טכניות אפשר להמיר את ההליך הפלילי בקנס כספי (“כופר”) המאפשר לעוסק לשלם סכום כספי תמורת אי העמדה לדין פלילי.

◻️   עבירות מס מהותיות (סעיף 117 ב) – מתבצעות עם מטרה פלילית, קרי התחמקות מתשלומי מס. חשבוניות פיקטיביות מוגדרות כעבירה מהותית, לצד ניהול פנקסי חשבונות כוזבים, דוחות כוזבים וכדומה. על עבירות מס מהותיות מוגשים כתבי אישום בבתי משפט, והעונשים עליהן עלולים להיות חמורים, אף שבע שנות מאסר.

הוצאה וקבלה של חשבוניות פיקטיביות

לפי חוק מס ערך מוסף רשאי עסק לנכות תשומות מחשבוניות שהונפקו כדין: “עוסק רשאי לנכות תשומות מחשבוניות מס שהוצאו לו כדין” (סעיף 38 לחוק המע”מ). אנשים עלולים להתפתות ולהנפיק חשבוניות פיקטיביות, מה שעלול להיחשב כעבירה פלילית עם עונשים משמעותיים. המטרה שלהם, כמובן, היא להקטין תשלומים לרשויות המס ובכך להגדיל רווחים.

החוק קובע כי החשבונית תונפק רק על ידי עוסק מורשה ורק בעקבות עסקה שחייבת במס. ההגדרה של חשבוניות פיקטיביות היא למעשה הגדרה שקבעו בתי המשפט, כתוצאה מכך שבעלי עסקים הנפיקו חשבוניות כוזבות. לדוגמה:

◻️  הוצאת חשבונית על ידי צד שאין לו חלק בעסקה – צד שלישי שלא היה קשור לעסקה מציג חשבוניות לתשלום.

◻️  לא התקיימה כלל עסקה – הוצאת חשבוניות מזויפות על עסקאות שכלל לא התקיימו.

◻️  העסקה שהתקיימה שונה מהעסקה המפורטת בחשבונית – רישום בחשבונית שסופק שירות או סחורות בהיקף מסוים, כאשר בפועל ההיקף היה שונה.

◻️  מנפיק החשבונית אינו עוסק כחוק – אדם שאינו בעל עסק מספק סחורה גנובה ומנפיק תמורתה חשבוניות מס מזויפות.

המטרה של חשבוניות אלה היא לאפשר למקבל החשבונית להקטין את תשלומיו לרשות המסים על ידי ניכוי מס תשומות מדוח המע”מ, ולהגדיל את ההוצאות שלו בדוח מס הכנסה השנתי. המבצע הונאות אלה צפוי לסנקציות פליליות ואזרחיות כאחד. אך מה בדבר המקבל? כאשר רשות המיסים מתחילה בחקירה לחשד של חשבונית פיקטיבית, עליה לוודא שהעוסק ידע שהחשבונית פיקטיבית ואם לא ידע, האם היה עליו לחשוד ולדעת זאת. לדוגמה, בעל בית דפוס הזמין ראשי דיו למדפסות שלו מאדם שהציג עצמו כסוחר מורשה באתר שלו באינטרנט. בפועל, הסחורה הייתה גנובה והחשבונית הייתה מסמך שהודפס במחשב ביתי. כיצד יוכל בעל בית הדפוס לדעת כי רימו אותו? אלה הן הסוגיות שמבררים בחקירה במע”מ, במטרה לבדוק האם רק צד אחד מהעסקה ביצע עבירות או האם יש כמה מעורבים בעסקה.

ענישה על הוצאה וקבלה של חשבוניות פיקטיביות

בשנים האחרונות מחמיר החוק עם אנשים המעורבים בעבירות של חשבוניות פיקטיביות. המציאות הוכיחה שאנשים מצליחים להפיק חשבוניות פיקטיביות במרמה ובדרכים מתוחכמות ובדרך זו לשלשל לכיסם מיליוני ₪ על חשבון כספי הציבור. כמובן שהדרך לקבוע את רמת העבירה והעונש תלויה בדרך הפקת החשבונית, היקף העבירה והסכומים שנגזרו בגין העבירה.

רק לאחרונה גזר בית משפט השלום בראשון לציון 7.5 שנות מאסר וקנס בסך מיליון שקלים על אדם שהורשע בהפצת מעל 2,000 חשבוניות פיקטיביות בסך 700,000 מיליון שקלים שסכום המע”מ עליהן עומד על 105 מיליון שקלים. האדם שהורשע הוא חלק מארגון עברייני ומעצרו חשף את היקף הרשתות העברייניות שעוסקות בהפצת חשבוניות פיקטיביות ואת הסכומים האסטרונומיים המועלמים מקופת המדינה בגינן. דרך הפעולה של רשתות אלה היא זיוף ייפוי כוח של חברות קש, ניצול חברות שביצעו פעילות חוקית ללא ידיעת בעליהן, חשבוניות שניתנו ללא עבודה שבוצעה, חשבוניות לא מדויקות ועוד.

אם פעם שוק החשבוניות הפיקטיביות היה בהיקף של מיליוני שקלים, הרי שכיום מדובר בשוק שחור שמגלגל מיליארדי שקלים בשנה. זו עבירה שקל יחסית לבצע על ידי הקמת חברות פיקטיביות, הפקת חשבוניות מזויפות, תשלום עמלות למנפיקי חשבוניות אלה ועוד. לעיתים ארגוני פשיעה אלה מנוהלים מחו”ל ומפעילים “חיילים” בישראל.

חשיבות איכות הייצוג המשפטי בעבירות הוצאה וקבלה של חשבוניות פיקטיביות

כדאי לדעת שהונאות מס נתפסות על ידי המדינה כעבירות חמורות ביותר. אם בעבר ההתייחסות לעבירות צווארון לבן הייתה קלה יותר לעומת עבירות אחרות, הרי שהיום המדינה מחמירה מאוד ומפעילה מערך של חקירה אינטנסיבית כדי לגלות הונאות אלה. אדם עלול לחשוב שאם הוזמן לחקירה ברשות המיסים הרי שהמשמעות אינה רצינית, אך יש לדעת שהמשמעות רצינית ביותר ועלולה להסתיים בעונשי מאסר. מומלץ לקבל ייעוץ מעו”ד פלילי לאורך כל הדרך:

◻️  אם אתם בעלי עסקים תמימים שנוצלו לצורך הוצאת חשבוניות פיקטיביות התייעצו מיד עם עו”ד פלילי. עליכם להוכיח שלא ידעתם מהעבירות הללו וכי אין לכם כל קשר לפרשה.

◻️  יש להיות מוכנים לחקירה ברשות המיסים בצורה מדוקדקת, כולל הבנת תרגילי החקירה שמבצעים החוקרים, החקירה הסמויה שקדמה לחקירה הגלויה, מה יכולים החוקרים לבקש לראות ממסמכי החברה ועוד.

◻️  עורך הדין מחויב לחיסיון מלא עם הלקוח. לעומת זאת הרו”ח מחויב לשתף פעולה עם רשויות המס, גם אם הוא בקשרי ידידות עמכם.

חקירה ברשות המיסים מצריכה הכנה מקצועית וייעוץ משפטי מקצועי. מדובר על חוקרים מיומנים ובעלי ידע מקיף בתחום עבירות המס השונות. אל תסמכו על מה שאתם יודעים, כי יכול להיות שמה שאתם לא יודעים בסופו של דבר יפליל אתכם ויגרום לכם לשלם קנסות ואף להיות במאסר. הוצאה של חשבוניות פיקטיביות היא חמורה ועלולה להיות רק חלק מפרשייה גדולה יותר, לכן בכל מקרה שבו אתם מעורבים בפרשת חשבוניות פיקטיביות, הקדימו להתייעץ עם עו”ד פלילי בעל ניסיון בעבירות מס.

זומנת לחקירה ברשות המסים או הוגש נגדך כתב אישום בגין זיוף חשבוניות?

משרדנו מספק ייעוץ וייצוג משפטי לחשודים ונאשמים בעבירות מס מזה תקופה ארוכה ובכך שומר נאמנה על הזכויות והאינטרסים שלהם תוך לחימה עיקשת, רציפה ובלתי מתפשרת במנגנונים השונים עד לכיבוש היעד לשביעות רצונם. במידה וזומנתם לחקירה ברשות המיסים או הוגש נגדכם כתב אישום בעבירות מס לבית המשפט פנו ללא דיחוי להתייעצות עימנו בטלפון 052-6885006 או השאירו פרטים ונשמח לסייע ולהציע לכם מענה ופתרונות מקצועיים בהתאמה אישית. הפניה אינה כרוכה בהתחייבות כל שהיא מצדכם. סודיות מלאה מובטחת.

תשובות לשאלות חשובות בנושא

מדוע חשוב כל כך להסתייע בעורך דין פלילי מנוסה?

עולם המשפט הפלילי סבוך, מורכב ומאפשר טווח פעולה רחב. עורך הדין שייצג את האינטרסים שלך יוכל עוד משלביו הראשונים של ההליך לסכל את האפשרות שתואשם או תורשע בהאשמות שווא וכן במקרים מסוימים אף להביא לביטול ההליך הפלילי שנפתח נגדך.

כיצד לבחור את עורך הדין הפלילי הנכון?

קיימים משרדי עורכי דין פליליים רבים, וכל אחד מהם מצהיר על עצמו כמשרד מוביל ומצליח. בבחירת עו"ד פלילי רצוי לשים דגש על תחומי ההתמחות שלו, הוותק והניסיון המשפטי בהם הוא מחזיק, לוודא שאינו מספק הבטחות שווא ולדאוג שיש ביניכם אינטראקציה אישית טובה. בנוסף, כל מי שבידו רישיון לעריכת דין יכול לספק סיוע משפטי למי שזקוק לכך, אך כשם שאיננו מצפים מרופא עיניים שיסתום לנו חור בשן, כך לא יהיה זה נבון לצפות מעו"ד המתמחה בנדל”ן שיהיה בעל מומחיות בדין הפלילי.

מדוע לבחור בנו לייצוג בהליך פלילי?

משרדנו מחזיק במוניטין וניסיון עשיר בתחומי המשפט הפלילי ומורכב מעורכי דין המתורגלים בחשיבה משפטית פורצת דרך למציאת פתרונות מקוריים ללקוחותיו, תוך מאמץ מתמיד להעניק את השירות המשפטי האיכותי, המסור והדיסקרטי ביותר.

◻️ מאמר זה עודכן לאחרונה ב-16 במאי 2022.

אודות הכותב: עו"ד אסף דוק

  • מומחה למשפט פלילי ובעליו של משרד עורכי דין מוביל בישראל העוסק בייצוג חשודים, נאשמים ונפגעי עבירה בתיקים קלים ומורכבים כאחד. מאמין במצוינות, הקפדה על הפרטים הקטנים וחשיבה משפטית פורצת דרך.
    הצלחות המשרד | דירוג המשרד | משרדנו בפייסבוק

תגיות - מונחים נוספים בתחום

הונאת מע"מ | הוצאת חשבוניות פיקטיביות | הפצת חשבוניות פיקטיביות | זיוף חשבוניות | חקירה חשבוניות פיקטיביות | חקירת מע"מ | חשבוניות פיקטיביות | ייצוג נישומים בעבירות מס | עבירות מס | עבירות מס ערך מוסף | עבירות מע"מ | עונש על הוצאת חשבוניות פיקטיביות | עונש על הפצת חשבוניות פיקטיביות | עונש על זיוף חשבוניות | עונשים בעבירות מס | עורך דין עבירות מס | ענישה בעבירות מס | קיזוז חשבוניות פיקטיביות

הצלחות נוספות דוגמאות להצלחות המשרד בתחום

מאמרים נוספים בתחום

  • העלמת הכנסות – מה עונשו של אדם שמזייף חשבוניות מס?
    העלמת הכנסות - מה עונשו של אדם שמזייף חשבוניות מס?

    זיוף חשבוניות הפך לדבר נפוץ בתחום עבירות המס בשנים האחרונות. בעלי עסקים רבים במגוון תחומים מזומנים מדי שנה לחקירות מס בגין הפקת חשבוניות פיקטיביות. מה הדין הפלילי על כך? כיצד קרא עוד >>

  • עבירות מע”מ – סוגים ועונשים
    עבירות מע"מ | עבירות מס | עבירות כלכליות

    עבירות מע"מ נחלקות לשתיים: האחת, עבירה טכנית של התנהלות אסורה אשר אין בה דרישה לכוונה פלילית להעלמת מע"מ ודינה הוא עד שנת מאסר, והשנייה עבירה מהותית של העלמה מודעת ומכוונת קרא עוד >>

  • עבירות מע"מ – התנהלות אסורה והעלמת מס
    עבירות מע"מ | העלמת מס ערך מוסף

    על פי חוק, במדינת ישראל מחויב כל עוסק מורשה בתשלום מס ערך מוסף לרשויות המס על כל עסקה שהוא מבצע. תשלומי מס ערך מוסף אותו העוסק מחויב לשלם למדינה, מתקזזים קרא עוד >>

  • חקירה במס הכנסה ובמע"מ – עשה ואל תעשה
    חקירה במס הכנסה ובמע"מ - עשה ואל תעשה

    אנשים סבורים כי חקירות כלכליות ועבירות מס נתפסות פחות חמורות בעיני הרשויות, אולם זו טעות. המדיניות של בתי המשפט כלפי עבירות אלה היא מחמירה ועל המעורבים בהן מוטלים קנסות גבוהים, קרא עוד >>

עבור לפורום שאלות ותשובות מהפורום הפלילי

חוות דעת על השירות המשפטי

דירוג השירות המשפטי אותו אנו מספקים הוא מרכיב חשוב לשיפור ההתייעלות מצידנו וכחלק מכך מסייע לאחרים לקבל החלטות משמעותיות עבורם.

  • טלי חסוי // 26/04/2021
    5 ציון השירות המשפטי
    5 מקצועיות 5 שירותיות 5 שביעות רצון
    במשפט אחד:
    עו"ד דוק הוא הכתובת!
    חוות דעת:
    היי אסף, רק רציתי להודות מקרב לב הילדה הגיעה רגועה יחסית למצב... אבל בטוחה שיש גב מאחוריה והוא לא רק שלנו. מקווה מאוד שלא נצטרך להיפגש בעתיד😁 אך אם הגורל יזמן לנו אירוע כזה או אחר(🙏שלא) אני יודעת שאתה הכתובת!!! תודה רבה, טלי
    הוסף חוות דעת
  • ירון חסוי // 25/04/2021
    5 ציון השירות המשפטי
    5 מקצועיות 5 שירותיות 5 שביעות רצון
    במשפט אחד:
    עו"ד הכי טוב בתחום הפלילי, נקודה
    חוות דעת:
    עו"ד הכי טוב בתחום הפלילי, נקודה. מקצוע, יסודי וסבלני ואחד שיודע להנגיש את השפה המשפטית בצורה ברורה לכל אדם – דבר שמרבית עורכי הדין נופלים בהם. תודה על העבודה החשובה שעשית למען המשפחה שלנו. מעריכים ומוקירים.
    הוסף חוות דעת
  • יעקב מ. // 10/04/2021
    5 ציון השירות המשפטי
    5 מקצועיות 5 שירותיות 5 שביעות רצון
    במשפט אחד:
    בזכות ההכוונה והייצוג המשפטי שהעניק לי בתחנה הרווחתי את חיי חזרה
    חוות דעת:
    זומנתי לתחנה המשטרה בעקבות תלונה על אלימות. עו"ד דוק הגיע במהירות לתחנה וייעץ לי לפני החקירה. בדיעבד אני יכול להגיד שבזכות ההכוונה והייצוג המשפטי שלו - התיק נגדי נסגר מחוסר אשמה ובכך הרווחתי את כבודי ואת שגרת חיי חזרה. תודה
    הוסף חוות דעת
  • גיא צברי // 02/04/2021
    5 ציון השירות המשפטי
    5 מקצועיות 5 שירותיות 5 שביעות רצון
    במשפט אחד:
    מקצוען אמיתי, מעניק טיפול אישי ויסודי עבור כל לקוח
    חוות דעת:
    מקצוען אמיתי, מעניק טיפול אישי ויסודי עבור כל לקוח. מי ששוכר את שירותיו יודע שהוא בידיים הכי טובות שיש.
    הוסף חוות דעת
  • נועם חסוי // 12/12/2020
    5 ציון השירות המשפטי
    5 מקצועיות 5 שירותיות 5 שביעות רצון
    במשפט אחד:
    עו"ד פלילי תותח!
    חוות דעת:
    מקבל ממני Like של החיים! עו"ד תותח.
    הוסף חוות דעת
  • נמרוד חסוי // 12/12/2020
    5 ציון השירות המשפטי
    5 מקצועיות 5 שירותיות 5 שביעות רצון
    במשפט אחד:
    אפשר לסמוך בלב שלם על העצות שלו ולהיות בטוח שהוא יהיה שם לצידך בצוק העיתים
    חוות דעת:
    להיות חשוד במעשה שאין לך כל קשר אליו זה דבר נורא שאני לא מאחל אותו לאף אחד. בזכות עו"ד דוק ועורכי הדין במשרדו התיק נגדי נסגר וקיבלתי את חיי חזרה. מעבר להיותו של אסף עו"ד מוצלח, הוא קודם כל ב-נ-א-ד-ם שאפשר לסמוך בלב שלם על העצות שלו ולהיות בטוח שהוא יהיה שם לצידך בצוק העיתים. מהיום אמליץ אך ורק על עו"ד בכל הקשור לפלילים. בהצלחה לכולם
    הוסף חוות דעת
  • ליאת חסוי // 10/12/2020
    5 ציון השירות המשפטי
    5 מקצועיות 5 שירותיות 5 שביעות רצון
    במשפט אחד:
    עו"ד מדהים ואיכפתי שהכל אצלו נעשה בגובה העיניים
    חוות דעת:
    אין על עו"ד דוק! מדהים ואיכפתי, הכל נעשה בגובה העיניים, מבין ונעים והכי חשוב יודע את העבודה.
    הוסף חוות דעת
  • שלומי חסוי // 08/12/2020
    5 ציון השירות המשפטי
    5 מקצועיות 5 שירותיות 5 שביעות רצון
    במשפט אחד:
    מוקיר אתכם על כך שעזרתם לי להוכיח שאני לא אשם בתיק שנפתח נגדי בגין העלבת עובד ציבור
    חוות דעת:
    ברצוני להודות למשרד אסף דוק, על אופן הטיפול המסור על כך שעזרתם להוכיח שאני לא אשם בתיק שנפתח נגדי בגין העלבת עובד ציבור . אשמח שתפרסמו פידבק מלקוח שלכם באמת שגאה בכם :)
    הוסף חוות דעת
  • מור חסוי // 04/12/2020
    5 ציון השירות המשפטי
    5 מקצועיות 5 שירותיות 5 שביעות רצון
    במשפט אחד:
    עורך דין מפוקח, עתיר ניסיון וידע שמספק את הסחורה
    חוות דעת:
    עו"ד מפוקח, עתיר ניסיון שמספק את הסחורה בשקט ובנועם. בזכות העבודה המקצועית שלו נמנע אסון כבד לי ולמשפחתי. מוקירים ומעריכים את פועלך, המשך להיות עילוי בתחומך.
    הוסף חוות דעת
  • ראובן חסוי // 28/11/2020
    5 ציון השירות המשפטי
    5 מקצועיות 5 שירותיות 5 שביעות רצון
    במשפט אחד:
    תודה על שעשית בשבילי עבודה מדהימה שאפשרה לי להמשיך במסלול החיים הרגיל
    חוות דעת:
    עורך הדין דוק היקר, למרות שהגעתי אליך בדרך לא דרך וממש זמן קצר לפני המשפט הפלילי שהתנהל כנגדי עשית בשבילי עבודה מדהימה שאפשרה לי להמשיך במסלול החיים הרגיל שלי. אני ומשפחתי חבים לך תודה גדולה ומאחלים לך הצלחה רבה בהמשך דרכך המקצועית. נמשיך להמליץ עליך בחום בכל הזדמנות!
    הוסף חוות דעת
  • ליאת חסוי // 27/11/2020
    5 ציון השירות המשפטי
    5 מקצועיות 5 שירותיות 5 שביעות רצון
    במשפט אחד:
    עו"ד מדהים ואיכפתי שהכל אצלו נעשה בגובה העיניים
    חוות דעת:
    אין על עו"ד דוק! מדהים ואיכפתי, הכל נעשה בגובה העיניים, מבין ונעים והכי חשוב יודע את העבודה.
    הוסף חוות דעת
  • רם חסוי // 31/10/2020
    5 ציון השירות המשפטי
    5 מקצועיות 5 שירותיות 5 שביעות רצון
    במשפט אחד:
    עו"ד מקצועי עם יחסי אנוש ואיכפתיות אמיתית
    חוות דעת:
    הגעתי לעו"ד אסף דוק במקרה דרך האינטרנט בעת המתנה לחקירה במשטרה, לאחר שהאשימו אותי באיומים, עצם המעמד היה לא נעים ואסף שדיבר איתי בפלאפון הרגיע אותי והדריך אותי בעניין, לאחר החקירה נפגשנו באופן אישי, פגשתי אדם נעים, מקצועי עם יחסי אנוש ואיכפתיות, הסביר לי את כל התהליך, עו"ד אסף דוק ביחד עם עמיתו עו"ד אילון טיפלו בתיקי על הצד הטוב ביותר ואני יכול לומר בלב שלם שלאחר שעברתי תקופה לא קלה לבסוף התיק נסגר ללא העמדה לדין, ממליץ בחום לכל המעוניין לקבל יחס אישי, מקצועי, בהבנה ואוזן קשבת.
    הוסף חוות דעת

זקוק לייעוץ אישי ומקצועי בנושא?

אתה מוזמן ליצור עימנו קשר ונשמח לסייע ולהציע לך מענה ופתרון מקצועי בנושא זה על פני כל שעות היממה. הפניה אינה כרוכה בהתחייבות כל שהיא מצידך.

בטלפון: 077-5006206 או בנייד: 052-6885006

או מלא את הפרטים בטופס הבא ונחזור אליך בהקדם:

    הפניה הינה ישירות אל עורכי דין פליליים במשרד. עורך דין מומחה מטעמנו יחזור אליכם בהקדם.

    שלח הודעה בפורום הפלילי